|
De deelnemingsvrijstelling is één van de bekendste regelingen binnen de Nederlandse vennootschapsbelasting. Het doel is eenvoudig maar belangrijk: het voorkomen van dubbele belasting. Stel dat een dochteronderneming winst maakt en daar belasting over betaalt in het land van vestiging. Wanneer die winst vervolgens als dividend naar de moedermaatschappij vloeit, zou de fiscus in Nederland daar opnieuw belasting over kunnen heffen. Zonder bijzondere regeling zou dat betekenen dat dezelfde winst twee keer wordt belast. De deelnemingsvrijstelling voorkomt dit en maakt internationaal ondernemen veel aantrekkelijker. Hoe werkt de deelnemingsvrijstelling in de praktijk? De regeling houdt in dat bepaalde voordelen uit deelnemingen, zoals dividenduitkeringen en koerswinsten op aandelen, zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting in Nederland. Voor ondernemingen met meerdere dochterbedrijven is dit een groot voordeel. Winst wordt daardoor slechts één keer belast en niet nogmaals bij de moedermaatschappij. Dit stimuleert investeringen in het buitenland en versterkt de concurrentiepositie van Nederlandse ondernemingen. Voorwaarden om gebruik te maken van de regeling Deelnemingsvrijstelling is niet zomaar toepasbaar in elke situatie. Er moet sprake zijn van een kwalificerend belang. Dat houdt in dat een onderneming minimaal vijf procent van het aandelenkapitaal bezit in een andere vennootschap. Ook belangen in een fonds voor gemene rekening of een lidmaatschap van een coöperatie vallen er vaak onder. Zelfs een commanditair aandeel in een open commanditaire vennootschap kan onder de vrijstelling vallen. Daarnaast geldt dat de onderneming zelf onder de Nederlandse belastingwetgeving moet vallen. Het is bovendien belangrijk om te weten dat beleggingsmaatschappijen zijn uitgesloten. De wetgever wil voorkomen dat bedrijven die enkel passief rendement genereren profiteren van deze regeling. De deelnemingsvrijstelling is echt bedoeld om actieve ondernemingen te ondersteunen die waarde toevoegen aan de economie. Belang voor ondernemers Voor veel bedrijven betekent de deelnemingsvrijstelling een aanzienlijke besparing. Door dubbele belasting te vermijden blijft er meer geld over voor investeringen, innovatie en groei. Wel geldt dat verliezen uit deelnemingen in principe niet aftrekbaar zijn, behalve bij liquidatie. Dit maakt het extra belangrijk om de voorwaarden zorgvuldig in de gaten te houden. |
